Применение труда самозанятых

Преимущества самозанятости очевидны. Вопервых, свобода выбора – лицо само решает, когда и сколько работать, какие проекты выбирать и с кем сотрудничать. Вовторых, налоги для самозанятых гораздо меньше, чем для индивидуальных предпринимателей (4% на доходы от физических лиц и 6% на доходы от юридических лиц), а система выплат проста: через мобильное приложение или интернет-банк.

С точки зрения работодателя компаниям тоже выгоднее работать не с физическими лицами по договору подряда или ГПХ, а с самозанятыми: за них не нужно платить НДФЛ и страховые взносы. Однако есть и обратная сторона медали – незаконная налоговая оптимизация и подмена трудовых отношений при привлечении труда самозанятых.

Признаки трудовых отношений перечислены в Постановлении Пленума Верховного суда РФ от 29.05.2018 г. №15, среди которых:

- достижение сторонами соглашения о личном выполнении работником определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя;

- подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы (сменности);

- обеспечение работодателем условий труда;

- выполнение работником трудовой функции за плату;

- устойчивый и стабильный характер этих отношений, подчиненность и зависимость труда;

- выполнение сотрудником работы только по определенной специальности, квалификации или должности;

- наличие дополнительных гарантий для работника, установленных законами, иными нормативными правовыми актами, регулирующими трудовые отношения.

Незаконная налоговая оптимизация может привести к рискам доначислений НДФЛ и страховых взносов, если налоговыми органами будут установлены признаки трудовых отношений во взаимодействии самозанятого с заказчиком, а также выявления факта перевода сотрудника в статус самозанятого.

Для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД используются следующие параметры:

- характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;

- доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;

- предыдущие места работы самозанятого;

- связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями и др.

В ходе мероприятий налогового контроля налоговыми органами выявляются случаи неправомерного применения режима налогообложения НПД физическими лицами и переквалификация их в трудовые отношении.

Так, например, самозанятые физические лица не вправе оказывать услуги по грузоперевозкам, на это прямо указывает Федеральный закон от 08.11.2007 г. №259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта».

Аналогично были выявлены случаи неправомерного применения труда самозанятых физических лиц: в сфере строительства многоквартирных жилых домов (п. 2 ст. 52 Градостроительного кодекса РФ); оказания услуг инструкторов по вождению учебными автомобилями (п. 1.2 Постановления Правительства РФ от 23.10.1993 г. №1090 (ред. от 02.06.2023 г.). «О Правилах дорожного движения»), а также оказание медицинских услуг без лицензии.

Неправильная интерпретация законов приводит к переквалификации взаимоотношений в трудовые и в дальнейшем к доначислению страховых взносов и НДФЛ работодателям.

Рис. из открытых источников.