Новый порядок взыскания задолженности

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

С 1 ноября 2025 года задолженность, образовавшаяся вследствие неуплаты налогов в установленные сроки (недоимка), может быть взыскана налоговым органом с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, во внесудебном порядке. Таким образом могут быть взысканы не уплаченные вовремя пени, штрафы и проценты.

Задолженность по налогам с 1 ноября 2025 года взыскивается в судебном порядке, если: 

1) налогоплательщик оспаривает (обжалует) в установленном порядке сумму налога или наличие задолженности;

2) решение о взыскании задолженности не принято налоговым органом в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности либо принято после истечения этого срока. Решение о взыскании задолженности по неисполненному на 01.11.2025 г. требованию, в отношении которого решение о взыскании задолженности отсутствует, должно быть принято и размещено в реестре не позднее 01.07.2026 г.;

3) налогоплательщиком подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), в том числе, если такая жалоба подана до 01.11.2025 г. (включительно).

Административное исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев и рассмотрено судом до истечения трех месяцев со дня поступления заявления в суд. 

Если налогоплательщиком до 01.11.2025 г. (включительно) была подана жалоба (апелляционная жалоба) на решение налогового органа о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения и решение по такой жалобе было принято до указанной даты, административный иск может быть предъявлен в суд до 01.05.2026 г.

По административному исковому заявлению налогового органа о взыскании задолженности районный суд должен рассмотреть дело в течение трех месяцев.

Срок, по окончании которого задолженность по налогам не может быть взыскана, законодательством прямо не установлен. В общем случае срок принудительного взыскания налога определяется в соответствии с п.п. 2, 11 ст. 48 Налогового кодекса РФ.